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EOQ公式中的成本
作者:admin;更新时间:06-13 10:16

毫无疑问,应用EOQ概念时最难办的问题是公式中假设实际的付现库存费用与持有的库存量之间存在着正比关系,并且实际的总订货费用与发生订单数之间也存在着正比关系。

而实际上,减少采购订单的数目不见得就会使订货成本成正比地下降。真相是成本与订货量之间的关系并非正比而是阶跃式的。这些阶梯由总量效应控制───诸如要发出的订单的总数以及所需的总的存贮空间───而不是由个别物品的批量来控制的。因此有必要研究整个库存。

在II中所给出的库存决策中用来确定成本的两条法则特别适用于经济批量式中使用的成本:

1、成本应该是真正取决于所选订货量的那些付现成本。

2、成本应该是真正要受订货量大小影响的那些成本。

不幸的是,大多数公司会计记录中的成本难得可以直接用于经济批量的计算。EOQ公式中的单价就是这类问题的适例。在许多公司里,一物品的单价往往就是指其“标准成本”,它包括劳务、物料与一切制造作业的间接管理费,其中包括一些用于生产调整的折让。在EOQ公式中确定使用什么单价有两个明显的选择:


1、使用标准成本

2、只使用标准成本中的劳务与物料部份加上某些随批量而变化的间接费用。

如果使用全额标准成本,将违反前述的关于成本的两条法则(因为标准成本的间接部份并不取决于,因而很少受批量改变的影响)。例如,批量库存有所增加时,对大多数间接因素而言,诸如工厂文书性开支、监工开支、设备折旧、检查等等,并不真正要求付现成本有多大增加。倘若用标准成本来推测增加库存将支出的金额,必将失之过大,因为按比例增加的开支将是劳务与物料而非间接费。而且标准成本中通常包括生产调整费用,它在公式中已单独列为一个成本要素,不应再包括在所使用的单价之内。

另一方面,会计记录将按标准成本中规定的间接费率来收取库存的间接费。在公式中使用只包括劳务、物料与间接成本可变部份的单价将使计算出的

EOQ

总库存金额与会计数字不相符合。例如,根据EOQ公式中使用的成本予测出库存将增加¥100,000,这一结果可能引起有关管理人员真正的惊奇,因为会计记录当然将按包括间接费用在内的全额标准成本来计算库存金额,该帐面数字可能指出库存将增加¥150,000而不是前面所予测的¥100,000。


使用成本时另一常遇问题发生在小批量物品上。当运行具有高生产调整成本的小批量物品的一次大量供应时,它是按标准成本登入库存金额记录中的。如果在同一次机器调整上使生产量加倍,则遭受报废风险的库存值将无疑要增大,但通常其增量并没有会计记录所指示的那么多。在同一次生产调整上再运行一次额外的供应实际上将只会使物料、劳务与一部份间接费按比例增加。有时,在某些半自动设备上,即使劳务成本也不会按比例增加。然而在库存记录上却按全额标准成本记帐──最后也是按此冲帐。

如何处理这一两难问题?只有采用讲两种成本语言的办法。一种是真正的付现成本,它真正地影响着决策───用于计算。同时公司的管理者必须意识到库存中一个给定的变化将会对使用另一种语言的会计记录产生什么影响,因为绩效通常是根据这些记录来评价的。

在许多公司里,作业人员与会计人员正试图设计出互相满意的成本核算技法。在此期间,作出作业决策的人员必须去做下列:
1、了解公司的成本核算制并同公司财务人员密切合作,使得成本被明智地用于作出决策并向管理者提出备选方案。
2、在大规模地使用

EOQ

之前,必先做试点的应用,并根据样本的结果予测EOQ应用对总

库存

的影响。

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