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ERP系统财务知识:存货初始计量
作者:admin;更新时间:05-30 11:44

  核心提示:   存货的初始计量,简单的说,就是企业取得某批存货时,哪些支出应该记入企业的存货成本,那些指出不计入存货成本,而直接记录当期损益。这个正确区分是非常重要的。因为这关系到企业库存存货金额是否准...

  存货的初始计量,简单的说,就是企业取得某批存货时,哪些支出应该记入企业的存货成本,那些指出不计入存货成本,而直接记录当期损益。这个正确区分是非常重要的。因为这关系到企业库存存货金额是否准确,而且还涉及到企业成本的统计与计算。我在项目实施的过程中,发现就是因为在这方面不注意,把该计入成本金额的不计入成本金额,或者把不该计入的反而计入了,导致最后财务手工帐与系统帐对不上。最常见的就是增值税问题。这个问题我在下面的文章中将会详细讲述。

  其实存货的初始计量是财务管理的源头,若把这个搞清楚了,则后续的工作将会很容易操作。现在,我就结合金蝶、用友的财务管理软件及ERP软件,谈谈在项目实施过程中,在存货初始计量方面,需要注意的地方。

  一、 外购存货的系统处理。

  如企业是一般纳税人企业,今天仓库收到供应商送来的一批货,单价1元,数量1000件,总金额为1000元,增值税金额为170元,随货付发票。另外,该批货运输费为100元,装卸费为50元。另因为该批货为进口货物,还发生了关税30元。

  这些发生的金额,哪些应该记入存货成本,哪些不应该记入呢?

  一般来说,外购存货的成本,包括购买价款、相关税费及运输费、装卸费、保险费等等。但是,这里要注意,相关税费并不是所有的税费,对于不同的税种,要根据实际情况区分。如增值税,若企业是一般纳税人企业,则不应计入存货成本;但是,若企业不是一般纳税人企业,则应该记入存货成本。如关税,无论将来是否会发生退税(增值税)等,在企业取得存货时,都必须记入存货成本。所以,这批货物的存货成本应该为1180元。

  实施财务管理软件或者ERP软件项目要注意的点:

  1、货物的单价中是否包含增值税。财务人员可能喜欢把单价与税款分开,但是,在采购处理订单时,往往采购订单的价格中,包含了增值税的金额,用系统的专业术语,就是含税价。一般系统业支持这个功能。你只要在采购单中注明这个价格是含税的价格,则在财务的相关单据上,会自动把这个价格进行分离,剔除含有的增值税部分。也就是说,在计算存货成本时,会把增值税去掉。所以,这个关键就是顾问在需求调研时,要搞清楚采购询价的时候,价格中是否含有增值税,并且在系统中进行配置。这个千万不能马虎,特别是有的企业,采购询价一部分是含税价,一部分是不含税价,在资本基础资料时,要正确区分,否则的话,库存成本就会产生错误。而且,要命的是,这个错误很难查出来。

  2、企业的类型。那面我们谈到过,企业类型的不同,对于增值税的处理也不同。如一般纳税人企业,在采购时发生的增值税金额虽然是企业支付,但是,不应该记入企业采购存货成本,因为其在销售产品时,可以抵扣;而如果不是一般纳税人企业,则发生的增值税金额将全部记入采购存货成本中。所以,要注意。在系统初始化的过程中,要区分该企业到底是一般纳税人,还是小规模纳税人。因为在系统初始化中一进行设置,则在后续的处理中,信息化管理系统会根据这个设置,自动进行后续的工作。也就是说,在月底存货成本结转的过程中,会考虑公司的性质,从而来判断增值税该如何处理。

    3、运输费、装卸费的处理。运输费不同的企业有不同做法。如有的企业运输费是包含在采购价格中的,也就是说,供应商报价时,已经包含了相关的运输费用;而有的企业运输费是独立计算的。前者系统里好处理,因为运输费已经在采购价格中了,所以,不用进行额外的处理。若后者,运输费是独立计算的,则处理起来就比较麻烦。因为发生的运输费金额不能全部计入到存货成本。只要企业拿到正规的运输发票,则一般来说,7%可以抵税,也就是说,93%可以计入存货成本。若没有运输发票,则不行。所以,系统在处理运输费用时,会进行一些判断。如在ERP系统在入库单中,会提示仓库用户选择费用的类型,若用户选择运输费时,则会提示用户输入运输发票号码,若不输,则在考虑存货成本时,会把运输费用全部记入存货成本;若输入,则会扣除可以抵扣的部分。这是比较正规的做法。但是,有的企业认为这么做比较麻烦,或者发生的运输费金额比较少的话,他们处理起来,会采用比较简便的做法。如运输费每月结算一次而不是每批结算,有的甚至不计入存货成本,直接当作费用来处理。所以,实施顾问在推进项目时,要注意跟企业用户沟通,他们对于运输费的处理态度。只有正确了解用户的需求,我们顾问才能够对系统进行正确的配置。而装卸费相对简单一点,若企业直接装卸,就没有装卸费用的问题;若企业叫外面人装卸,那一般就直接计入到存货成本即可。

  4、关税的处理。企业的存货若是进口的,则一般关税都将记入存货成本。即使日后,产品用于出口,关税仍然将记入成本。

  5、商品流通企业的处理。运输费、装卸费、保险费对于生产企业来说,都要记入存货成本。但是,对于商贸流通企业,则又有不同。商品流通企业,按照旧的会计准则,是直接记入当期损益,而不计入存货成本;但是,新的会计准则作了修改,一般情况下,都要记入存货成本,而若费用较小,则可以计入当期损益。其实,无论记入那里,对于财务管理系统来说,不是难事。难的是,在系统实施前,要进行准确的定义,只有如此,通过系统的配置,以后才不会发生人为的失误,把应记入成本的不计入存货成本;不入成本的反而入了。

    6、还有一个麻烦的问题。就是万一供应商不是随货付发票该如何处理。这就关系到存货暂估问题,我后面将会专门写篇文章来讲存货暂估业务。

  7、最后一个要注意的就是运输费用、装卸费用、保险费用等是月结呢,还是按批结。按批结比较精确,无论从存货的价值还是后续的成本的统计等,都更加能够反映实际情况,但是,按批结的话,处理起来比较麻烦。若按月结,相当于把本月发生的费用都平摊到当月发生的所有进货上,不能反映出个别差异。无论是哪一种方式,我们作为顾问来说,只能建议,而不能干涉。

  以上就是外购存货成本的一些处理技巧。其实,也不是很难。根据我个人的经验,我觉得主要是细心与经验。若能够在需求调研的时候,能够把这些问题跟用户确定下来,那以后项目实施时,就可以按部就班的进行了。问题就是可能由于顾问经验的不足,有些问题在需求调研的时候,犯“想当然”的错误,或者犯“理论主义”错误。而没有考虑到用户实际操作可能跟书上讲的存在差异。

  二、 自制存货成本的计量。

  自制存货的成本在原存货成本的基础上,要加上在生产过程中发生的人工费用与制造费用。这些费用到底如何归集,就是系统成本模块需要考虑的内容了。这些内容这里一下子说不清楚,我会在后续的文章中,详细介绍。

  三、 采购价格与发票价格不一致的地方。

  有时候,企业的采购金额可能会跟发票金额会不一致。那应该以什么价格为准来确定材料存货成本呢?从会计准则来说,要以发票金额为准,来计算材料的存货成本。但是,在实际中,我们不能一帮子打死。

  如有一次,我在给客户实施项目时,发现其发票与采购单的金额不一致。一询问,原来在这张发票中,扣掉了上次退货的金额。按照正常处理,若发生退货事宜,退货的发票就要红字对冲。这还涉及到税务部门,所以处理起来非常麻烦。在实务中,经常是后续的进货中,直接扣掉了这部分退货金额。在发票上,就体现为采购金额与发票金额不一致了。所以,在系统上操作发票匹配业务流程时,就要注意有这种情况的存在。

 

Tags:系统 财务 知识 存货 初始 计量 

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