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ERP境外子公司实施初步建议
作者:admin;更新时间:05-27 11:53

  核心提示:   ERP境外子公司实施初步建议:合并会计报表原则上要求母公司应统一子公司所采用的会计政策,子公司所采用的会计政策与母公司不一致的,应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整;或者要...

ERP境外子公司实施初步建议

 合并会计报表原则上要求母公司应统一子公司所采用的会计政策,子公司所采用的会计政策与母公司不一致的,应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整;或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。

      母公司应当统一子公司的会计期间,使子公司的会计期间与母公司保持一致,子公司的会计期间与母公司不一致的,应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整;或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

      在编制合并财务报表时,子公司除了应当向母公司提供财务报表外,还 应当向母公司提供下列有关资料:采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额;与母公司不一致的会计期间的说明;与母公司、其他子公司之间发生的所有内部 交易的相关资料;所有者权益变动的有关资料;编制合并财务报表所需要的其他资料。

   现代企业的结构日趋复杂,一个管理完善的集团往往会拥有一套庞杂的成熟的报表体系,除对外披露报表外,也包括若干管理分析类别报表,如本期/累计事业部存货分析报表,本期收入明细分析表等,这些都是和期间相关的,假设集团分布在世界各地的子公司期间不一致,特别地,为了业务更加透明,集团总部层面的合并报表/汇总报表已不再是直接基于境内外子公司的个体报表(此时个体报表已参照总部会计政策和期间做了调整),而是基于直接抽取ERP各种业务数据的数据仓库系统自动出具,那么统一会计科目和会计期间将更加重要,期间是前提,科目是基础。

一.会计科目会计期间和日常会计核算:

   以国内某公司的香港子公司为例,香港课税年度为公历41日到次年的331日,企业可根据自身实际情况自行选择会计年度,对会计期间并未做硬性规定。香港完整的财务报表包括资产负债表、损益表、权益变动表、现金流量表、会计政策和说明性注释。

为了同时出具符合多方会计准则的报表,目前最常用的解决方法是调表不调账,即境外子公司按照属地原则执行企业所在地的会计标准进行日常会计核算和编制报表,与此同时,按照境内会计准则对财务报表进行调整,提供给境内母公司进行合并。

对于国内集团的境外公司,建议的SAP解决思路如下:

(1).使用集团统一的会计期间(即公历年度K4),除非当地对会计期间有强制规定;使用统一的会计科目,如境外子公司使用了不同于总部的会计科目体系,ERP实施过程中一定要重新统一科目编码,特别是总部使用数据仓库抽取境外子公司ERP业务数据直接出具报表的情况,因为此时境外子公司已经不是直接上报报表,并表或汇表科目不统一还行,如果直接并帐和汇帐,科目不统一就非常麻烦。

  如果境外子公司使用了总部统一科目体系,SAP在科目主数据中还提供有备选科目对应当地习惯科目,“集团科目“对应合并系统的“合并科目“(基于帐并)

(2).ECC6则提供非主导分类帐功能,可以建立非主导多个分类帐,多个非主导分类帐能对应多个分类帐组,每个非主导分类帐可对应不同会计年度变式,可以定义不同的会计准则对应到不的分类帐组,如下图,看起来思路似乎很完美。

 

SAPSAP4*版本提供了特殊目的分类帐,它也允许特殊分类帐和财务帐使用不同的会计年度变式,FI中如使用会计年度变式K4,特殊目的帐中则使用V3,见下图:

GCL2:分配特殊分类帐给公司代码时,双击公司代码可以修改特殊目的分类帐的会计年度变式。

 

更重要的是,SAP允许这些帐套同步实时记帐。

(3). 从不同的分类帐中出具符合不同会计准则的报表。

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